Нередко при заполнении счетов-фактур допускаются ошибки. Допустить их могут как опытные бухгалтеры, так и новички. Возникает проблема, как исправить ошибку. Законодательством предусмотрена возможность использования корректировочных платежей для внесения исправлений в уже выставленные счета-фактуры, но нигде не прописана процедура аннулирования документа. По мнению ФНС, в аннулировании счетов-фактур либо нет ничего сложного, либо нужны дополнительные разъяснения. Бухгалтеры должны руководствоваться установленными законодательными нормами и сложившейся практикой. Об этом рассказано ниже. Отметим, что налоговая служба не возражает против его применения (ФНС № БС-18-6/499 от 30-04-15). Что делать продавцу в случае неправильного ценообразования?
Отменять его или исправлять (корректировать)?
В качестве вспомогательного примечания! Термин «аннулирование» есть в PD. 1137, но он относится не к счетам-фактурам, а к покупкам и регистрации в книге продаж.
Счета-фактуры могут быть в печатной или электронной форме. В первом случае документ часто быстро уничтожается. Использование электронных документов усложняет этот процесс. Решение Казначейства № 10-11-15 в 174н описывает процесс ЭДО для счетов-фактур. Оно гласит следующее
Следует отметить, что с точки зрения аннулирования, с точки зрения акта НДС, в первую очередь понимается не естественное уничтожение документа, а лишение его легальности. Поэтому достаточно аннулировать ДПД.
При аннулировании ГПД рассмотрите поведение продавца и покупателя более подробно. Следует отметить, что бухгалтеры ведут себя по-разному, когда аннулирование происходит внутри или вне отчетного периода.
Поведение продавца.
Начнем с информации о покупателе в письме об аннулировании ГПД. Указываются детали документа, договор, на основании которого он был выдан, и любая другая соответствующая информация. В письме содержится принципиальная рекомендация контрагенту исключить ОФР из книги покупок.
Впоследствии в книгу продаж были внесены изменения (позиция 1137 Приложение 5).
В последнем случае при отсутствии уточненной декларации по НДС занижается стоимость реализации и, соответственно, занижается налог (ст. 81-1 НК РФ). Такое упущение влечет за собой письмо из ФНС с просьбой разъяснить реквизиты декларации, после чего уточненную декларацию все равно необходимо представить.
Ситуация: организация А отгрузила продукцию организации В, но выставила счет-фактуру организации С. Ошибка была обнаружена к концу квартала. В этом случае необходимо создать отрицательную запись в книге продаж организации C (столбцы 13A-19), после чего будет зарегистрирован счет-фактура, выставленный контрагенту b.
По окончании квартала ошибочный ДПД контрагенту С вносится в допсписок с зарегистрированной стоимостью и данными организации В (Приложение 5, позиция 1137, часть 2, пункт 3). В этом случае суммы ДПД равны и занижения налога не происходит, но организационные элементы разные. Необходимо представить «пояснение» или дождаться письма от налогового органа с разъяснениями.
Действия покупателя.
На основании информации, полученной в письме, и правильного счета-фактуры покупатель вносит исправления в книгу покупок (позиция 1137, приложение 4).
В последнем случае покупатель также подает «сведения» по НДС за период, в котором произошла ошибка и аннулирование ККМ (ст. 81-1 НК РФ).
В описанном выше случае возможно, что чужой BFR уже есть в базе данных организации C и его необходимо аннулировать. В текущем квартале это делается путем внесения «отрицательной» записи в книгу покупок и аналогично в дополнительную налоговую декларацию после ее заполнения (Приложение 4, п. 1137, ч. 2, п. 4).
Перед подачей уточненной декларации необходимо оплатить разницу в сумме налога и пени, возникшую в результате незаконного вычета НДС.
Дополнительно. Дополнительные листы являются неотъемлемой частью книги покупок и продаж.
Бухгалтерский учет.
Корректирующие проводки делаются по тем же счетам и записям, отражающим неверные операции. Используется метод «красное сторно».
На основании корректирующих записей в бухгалтерских книгах и регистрах НЭ рекомендуется составлять бухгалтерские проводки описательного характера, сопоставляя счета с исправленными суммами.
Согласно ПБУ 22/10, обнаруженные ошибки должны быть исправлены в течение периода обнаружения. Если ошибка допущена в предыдущем периоде, то, в отличие от НУ, БУ не требует внесения исправлений за этот период.
Если ошибка обнаружена в текущем году, то запись делается за этот год. Если ошибка прошлого года обнаружена в начале года, исправление вносится за период после обнаружения. Если ошибка обнаружена в начале предыдущего года до сдачи отчетности, исправление вносится в декабре года, в котором составляется отчетность.
Проводки по сторнированию являются стандартными:.
Готовность.
Удаление неправильной документации, связанной с продажей товаров и услуг, и аннулирование записей в книге продаж
Если ошибка в данных обнаружена после подачи налоговой декларации, то пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие меры (в зависимости от влияния ошибки на сумму налога). :.
В правилах ведения книг покупок и продаж указано, что изменения по сравнению с предыдущими периодами необходимо вносить только на дополнительных листах. Листы должны относиться к периоду оформления и регистрации документа, в котором была допущена ошибка.
Рассмотрим ситуацию, когда компания ошибочно внесла данные о продажах в 1С, которые попали в Отчет о завершенном периоде. Согласно документу, товар был продан на сумму 180 000,00 рублей, в том числе НДС 27 457,63 рублей.
На продажу был составлен счет-фактура, который был принят к учету в программе.
Чтобы аннулировать продажу, необходимо аннулировать продажу. Функция «Журнал против ваучеров» находится в 1С:Функции раздела — Бухгалтерия — Функция ручного ввода. Создайте новый документ и введите заголовок.
Таблица в нижней половине формы автоматически заполняется данными из отдела продаж.
Строки, содержащие записи обратного журнала, появляются на вкладке «Продажи НДС».
Обратите внимание, что по умолчанию программа не создает дополнительные листы и не определяет период, к которому относятся изменения. Это делается вручную.
После заполнения всех полей документ можно просмотреть и сохранить. После этого продажа будет отменена и зарегистрирована в книге продаж на дополнительном листе за II квартал 2017 года.
detector