Практика бухгалтерского учета сегодня характеризуется необходимостью ведения отдельных регистров налогового и бухгалтерского учета. Процесс налогового учета в части льгот предусмотрен главой 25 НК РФ, однако положений по НДС с достаточным количеством отклонений между бухгалтерской и налоговой оценкой операций не существует. В данной статье профессор Санкт-Петербургского государственного университета В. В. Патров представляет обзор ситуаций, в которых имеются достаточные отклонения между бухгалтерской и налоговой оценкой операции. В. В. Патров дает обзор обязательств организации по НДС перед бюджетом. Эти обязательства уже отражены в отчетности или будут отражены в будущих периодах и являются основой для зарегистрированной отчетности. Удостоверение личности является первым шагом для предприятий к подготовке налоговых счетов по НДС, сокращая объем бухгалтерского и налогового учета по одним и тем же операциям.
Таблица.
Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом согласно статье 39 Налогового кодекса РФ реализация предполагает передачу права собственности на товары, результат выполненных работ, оказанных услуг, как возмездных, так и безвозмездных. Основание.
Для целей бухгалтерского учета выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассматривается как доход от обычных видов деятельности или как самостоятельный доход. В первом случае выручкой считается счет 90 «Продажи», во втором — счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Организация разделяет выручку на эти два компонента независимо друг от друга.
На счете 91 обычно отражаются основные средства, продажа акций, суммы арендной платы (если сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности арендодателя) и т. д.
Для целей бухгалтерского учета основным условием признания выручки является переход права собственности на товар к покупателю или принятие проекта (услуги).
Срок определения налоговой базы по НДС в соответствии со статьей 167 Налогового кодекса РФ зависит от принятой учреждением учетной политики и выглядит следующим образом.
При отгрузке товара покупателю сумма НДС регистрируется в первом случае.
Кроме того, регистрация производится в момент получения покупателем выручки от организации, определяющей выручку при оплате.
Объектом обложения НДС также являются строительно-монтажные работы по оформлению права собственности и ввозу товаров на таможенную территорию РФ. В этих случаях налоговое бремя отражается следующими регистрами
Согласно статье 162 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДС увеличивается на сумму авансов или иных платежей, полученных в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг (за некоторыми исключениями). Регистрация происходит в момент получения покупателем аванса.
При сумме НДС по авансам Казначейство рекомендует регистрировать.
Однако это уменьшает ответственность продавца перед покупателем по предоплате. Поэтому, на наш взгляд, целесообразно зарегистрироваться.
После отгрузки товаров и начисления НДС по отгруженным товарам указанная регистрация уничтожается повторным применением метода «красное сторно» или сторнировочной записи.
Согласно статье 167 Налогового кодекса, реализация большинства товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, подлежит налогообложению по ставке 0%. Положения ст. 165 НК РФ указанные документы должны быть представлены в течение 180 дней со дня регистрации таможенной декларации. Если указанные документы не представлены по истечении 180 дней, то реализация товаров на экспорт подлежит налогообложению по ставке 10 или 20 процентов соответственно.
При последующем представлении налогоплательщиком в налоговые органы документов, обосновывающих применение ставки 0 процентов, возврат денежных средств производится в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса РФ. ФЕДЕРАЦИЯ.
Порядок исчисления НДС во всех этих случаях определен письмом Минфина России от 27 мая 2003 г. 16-00-14/177.
Если по истечении 180 дней организация-экспортер не представит в налоговые органы подтверждающие экспорт документы, она должна встать на учет для исчисления НДС.
68 «НДС» требования «НДС» к возврату «НДС» накапливаются.
При перечислении налога в бюджет необходимо зарегистрироваться.
68 «Начисленный НДС» начисление 51 кредита
Если по истечении 180 дней будут представлены документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС, то вводится возмещение (зачет) НДС.
Дебет 51 (68) Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению».
Если экспортер не обосновал применение нулевой ставки НДС, то НДС снимается следующими проводками
Дебет 91 Кредит 68 субсчет «НДС к возмещению».
Как ввести суммы и платежи по НДС в рамках ЕНВД в «1С:Бухгалтерии»?
С 1 января 2025 года налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним будут уплачиваться по новым правилам, то есть в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) собираются данные об уплаченном едином налоговом платеже (ЕНП) и обязательствах по уплате налогов, пошлин и сборов. При этом процесс расчета налога и его признания остается прежним.
Для контроля суммы налога, исчисленной в бухгалтерском учете, рекомендуется по каждому виду налогового платежа отражать нарастающим итогом в кредите счета 68 (69). В зависимости от вида налогового платежа соответствующими счетами счета 68 (69) являются счет затрат, счет прочих расходов или счет расчетов.
Сумма НДС к уплате на конец отчетного периода равна сумме налога к уплате за этот период. Это означает, что
— уменьшенная на сумму налога к вычету и на сумму налога к вычету с авансовых платежей. — Увеличивается на сумму налога, восстановленного с авансовых платежей.
Сумма НДС отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой.
| Кредит счета | Детали транзакции | |
|---|---|---|
| 90-3 | 68 (субсчета НДС) | НДС, начисленный на стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг |
| 91 | 68 (субсчета НДС) | НДС начисляется на прочие продажи, доходы и расходы по которым рассчитываются на счете 91. |
| 76 | 68 (субсчета НДС) | НДС по счету-фактуре с суммы, полученной авансом |
| 68 (субсчета НДС) | 76 | Зачеты НДС по суммам, полученным авансом |
| 68 (субсчета НДС) | 19 | Bat Сумма, вычтенная из стоимости приобретенных товаров, выполненных работ или полученных услуг |
| 68 (субсчета НДС) | 76 | НДС будет вычтен из суммы выданной предоплаты |
| 68 (субсчета НДС) | 68 (субсчет «НДС») | Задолженность по исчисленным налогам переведена на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет «НДС») | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
1. отражение расчета НДС и суммы, исчисленной на бухгалтерском счете
Начисленный (Код 68. 02) и принятый к вычету НДС (Код 68. 02) отражается документами и инкассовыми документами, а в некоторых случаях и другими документами («передано безвозмездно», «выставление счетов-фактур» ( ), «формирование записей книги покупок» ( ) и др. (при приобретении основных средств) и т.д.)
2. перевод обязательств с НДС к уплате на 68.90 «единый налоговый счет
Для переноса задолженности с неуплаченного НДС на 68.90 «Единый налоговый счет» для формирования валового налогового обязательства (ст. 11.3, п. 5 ФНС РФ) используется операция «Единый налоговый счет» (уведомление о необходимости переноса суммы исчисленного налога, так как после подачи налоговой декларации платеж перечисляется в бюджет). Этот документ может быть создан автоматически по данным бухгалтерского учета из списка «Организационная работа» в разделе «Главное» (приоритетный выбор) или вручную из списка соответствующих документов («Операции» — «Операции по счетам»). Для проверки статуса НДС-расчета рекомендуется перечислять НДС-платеж на счет 68.90 на дату фактической уплаты соответствующей суммы НДС или на дату окончания срока уплаты в соответствии с Налоговым кодексом РФ (в противном случае платеж не был произведен). После проведения документа запись переносится в регистр накопления типа «Выручка» «Налоговая сверка по единому налоговому счету», соответствующий счету НДС (68. 02) с кредитом 68. 90 на счет 68. 90.
3. Передача кодов единого налога в бюджет
Проведя документ «Удаление с расчетного счета», запись по требованию счета 68. 90 и кредиту счета 51 запустит движение регистра накопления типа «Приход» «Сверка по единому налоговому счету».
4. Зачет единого налога по уплате НДС
Зачет единого НДС путем уплаты налогов и взносов автоматически производится в рамках обычного исполнения законодательства. В рамках обработки «закрытый месяц». При выполнении обычной операции в накоплении в типе «Расход» выполняются движения «Приход по единому налоговому счету» и «Налоговое предложение по единому налоговому счету». Движения «Доход» в этих регистрах были сформированы раньше при выполнении движений «Операции по единому налоговому счету» и «Удаление с расчетного счета».