Изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 10 января 2017 г. 1137 от 26 декабря 2011 г. Подробные разъяснения см.
Если стоимость товаров (работ, услуг) изменилась после закрытия сделки, то основным бухгалтерским документом должна быть указана первоначальная стоимость. Действующее законодательство о бухгалтерском учете не содержит конкретных указаний, как действовать в этом случае. Поэтому возникает вопрос: нужно ли вносить изменения в первый созданный документ или оформить изменение стоимости в новом первичном учетном документе?
Рекомендация.
Взаимоотношения сторон при продаже активов, оказании услуг, выполнении проектов, передаче имущественных прав строятся на основе соответствующих гражданско-правовых договоров, договоров купли-продажи, оказания услуг, проектных договоров, договоров об образовании, либо договоров об исключительных правах или лицензионных договоров, определяющих объем прав и обязанностей каждого участника.
Исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон (пункт 1 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации). Изменение цены допускается после заключения договора и в порядке, предусмотренном самим договором, законом или правовыми актами (статья 424 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Цена товара (работы, услуги) и имущественных прав может быть изменена.
Если цена товара (работы, услуги) изменяется до (против) отгрузки, то основной документ составляется с учетом затрат на изменение. Если цена изменяется после завершения сделки, то основной бухгалтерский документ составляется на основании первоначальной цены товара и последующих изменений цены.
Проблема корректировки суммы НДС продавцом и покупателем при изменении стоимости была решена с помощью корректировочного счета-фактуры. При этом для применения налоговых вычетов в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных прав собственности как продавцом (в случае уменьшения стоимости), так и покупателем (в случае увеличения стоимости)) требуется договор, соглашение или иной основной подтверждающий согласие (уведомление) покупателя на изменение стоимости документы (пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ).
Очевидно, что эти документы должны содержать всю необходимую информацию для отражения соответствующей операции по корректировке в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, Приложение № 2 применяется для дополнения показателей корректирующих сборов, предусмотренных пунктом 5.2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 2 № 1137 также требует указания товаров (работ, услуг) и объектов собственности, стоимость которых подлежит изменению, нового количества (объема) и (или) новой цены (тарифа ), в зависимости от того, какие показатели изменяются.
В то же время действующее законодательство по бухгалтерскому учету не содержит конкретных указаний по оформлению новых событий в хозяйственной жизни, выражающихся в изменении стоимости ранее отгруженных товаров (например, выполненных работ, оказанных услуг или права собственности (Перенесено).
Статья 7 части 7 статьи 9 Федерального закона от 12 июня 2011г. 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) предусмотрено, что внесение изменений в первичные документы допускается (за исключением случаев прямого запрета, установленного федеральным законом или нормативным правовым актом органа государственного регулирования бухгалтерского учета). Такие изменения должны содержать дату внесения изменений и подпись лица, составившего документ, в который вносятся изменения (с указанием фамилии, инициалов или иных сведений, необходимых для идентификации этих лиц). Однако не уточняется, распространяется ли это правило только на исправление ошибок, допущенных при составлении основного документа, или если документ был составлен правильно на момент совершения сделки, но впоследствии возникли причины для его изменения. . Из раздела 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105, следует, что оно предназначено для исправления ошибок.
Кроме того, специальная форма основного учетного документа утверждена постановлением Госкомстата России для корректировки расходов по отдельным операциям и введена в обязательном порядке до 1 января 2013 года. Таким образом, справка по форме № 1 необходима для уточнения реквизитов товаров, подлежащих учету. ТОРГ-2 или нет. В соответствии с ТОРГ-3 (постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132) на оригинале счета-фактуры создается активизационная записка. Серия документов, состоящая из товарно-транспортной накладной по форме № ТОРГ-12, была создана на оригинале счета-фактуры в соответствии с ТОРГ-3 (Постановление Госкомстата России от декабря 1998 г. № 132). ТОРГ-12 была создана на первую отгрузку и является сертификатом формы № 2. ТОРГ-2 (или № ТОРГ-3) — претензия и двусторонний договор — служили подтверждением фактического количества поставленного товара и позволяли признать расходы при исчислении налога на прибыль и реализации права на вычет НДС.
Если в выполненных работах обнаружены недостатки и требуется соответствующее снижение цены, заказчик выставляет требование (требование о снижении цены), которое позволяет объективно оценить объем некачественно выполненных работ.
Предоставление ретроактивных скидок в соответствии с обычаями делового оборота оформляется аккредитивом или документом. (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302). И, по мнению проверяющих органов, регистр не предусматривает обязанности корректировать основную документацию по сделке (письмо налоговой службы РФ от 1 апреля 2010 г. № 3-0-06/63).
Поэтому для корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) правомернее оформить новый документ об изменениях, а не вносить поправки в ранее составленные первичные учетные документы. Затраты. Такие документы должны содержать необходимые реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона. 402-ФЗ служит основанием для отражения соответствующих действий по сверке в бухгалтерском и налоговом учете и выставления счетов-фактур на сверку.
Такой подход поддержала и Федеральная налоговая служба в письме № ЕД-4-15/1121@. ЕД-4-15/1121@ от 24 января 2014 года.
Судебная практика.
Выбор суда Решение от 2022 года: Статья 5 Федерального закона «О контрактных ценах» «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» «Таким образом, цены контрактов на участие в долевом строительстве согласно части 2 статьи 5 Федерального закона N 214-ФЗ должны соответствовать следующим условиям Должны быть соблюдены следующие условия. Наличие в договоре участия в долевом строительстве пункта, предусматривающего возможность изменения цены, в случае изменения и дополнения условий. Таким образом, без свободного волеизъявления соответствующего контрагента изменение цены договора согласно части 2 статьи 5 Федерального закона N 214-ФЗ невозможно, даже если случае изменения цены, предусмотренной контрактом, и наступления соответствующих условий.
(Избранное судебное решение 2022 года: Статья 46.3 Градостроительного кодекса Российской Федерации «Порядок организации и проведения аукциона на право заключения договора о развитии городской территории» (Арбитражный суд Уральского округа)) По смыслу части 26 статьи 46.3 Градостроительного кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент совершения сделки), договор является заключается на условиях, указанных в извещении о проведении аукциона, и по цене, предложенной участником аукциона. Победитель аукциона. При заключении договора условия аукциона не могут быть изменены по соглашению сторон настоящего договора или по требованию одной из сторон.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы.
Путеводитель по судебной практике. Контракты. Общие положения 1 Условие о «справочной цене» в договоре субподряда не является сметной стоимостью подлежащей выполнению работы по смыслу статьи 709 ГК РФ, которая может быть изменена по соглашению сторон. Российская Федерация.
Путеводитель по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договоров Согласно пункту 1 части 1 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон. Изменение цены договора после его заключения допускается по договору, если это предусмотрено законом или в установленном им порядке (пункт 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации). Так, стороны могут предусмотреть в договоре, что цена товара будет уменьшена при выполнении определенных условий. Таким образом, с точки зрения гражданского права, скидка является одной из составляющих формирования цены договора.
Правовой механизм изменения цены после заключения договора
Все коммерческие организации заинтересованы в получении максимально возможной прибыли от своей деятельности, но в то же время в договорных отношениях (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг) одна сторона хочет определить цену, которая принесет достаточную прибыль, а другая сторона хочет определить цену, которая принесет достаточную прибыль. Стороны хотят получить прибыль при минимально возможных затратах.
Для этого нет необходимости сохранять соответствующие положения договора (статья 424, пункт 2 Гражданского кодекса Российской Федерации). Важно отметить, что есть время для предъявления требования об изменении цены до того, как стороны надлежащим образом исполнили договор. Важно, что надлежащее исполнение прекращает обязательство (пункт 1 статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации). Это означает, что, например, если покупатель полностью оплатил товар, обязательство по оплате считается прекращенным.
А действующий ГК РФ не предусматривает правовой возможности восстановления прекращенного обязательства в установленном порядке. Если стороны в такой ситуации заключают соглашение об изменении цены, то такое соглашение признается недействительным (ст. 168 ГК РФ. например, постановления ФАС Московского округа от 18 февраля 2013 г. по делу № А40-44350/11-54-289 и от 7 июля 2014 г. по делу № Ф05-6884/2014 по делу № А40-89891/2013).
Изменение цены в соответствии с условиями договора
Если контрагент не согласен заключить соглашение об изменении цены, следует обратиться к положениям самого договора. Если право сторон на изменение цены предусмотрено (ст. 310 (2) и 424 (2) ГК РФ), необходимо определить, есть ли для этого основания и если есть, то какие. Поручить контрагенту увеличить или уменьшить цену (если это возможно).
В частности, договор может содержать положения об изменении цены в зависимости от уровня инфляции или иных объективных показателей (см. например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 ноября 2006 г. № Ф08-5685/2006) Дело № А20-725/2006, от 6 июля 2007 г. Дело № 16АП-52/07(2), Дело № А20-725/2006) Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда.
Изменение цены в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.
Гражданский кодекс Российской Федерации содержит положения, предусматривающие право требовать от другой стороны изменения условий договора (например, пункт 2 статьи 450 Гражданского кодекса Российской Федерации; пункт 4 статьи 451 Гражданского кодекса Российской Федерации). Кроме того, они носят императивный характер, и стороны не могут ограничить их действие на отношения между ними. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в своем постановлении от 22 февраля 2013 года по делу № А27-9324/2012 указал. «право покупателя на соразмерное уменьшение цены не зависит от того, предусмотрено ли оно договором« или установлен иной вид ответственности».
Однако для того, чтобы сторона могла потребовать изменения цены, должны быть соблюдены определенные процедуры. В частности, должны быть соблюдены следующие условия.
Только если контрагент ответит отказом или (если иной срок не указан в предложении, законе или договоре) по истечении 30 дней ответ не будет получен, можно обращаться в суд (пункт 2 статьи 452 Кодекса). (Гражданский кодекс Российской Федерации).
Договор считается измененным после вступления в силу решения суда об изменении договора (пункт 3 статьи 453 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Общество с ограниченной ответственностью может управляться советом директоров.
Общество с ограниченной ответственностью может иметь совет директоров, который управляет компанией в рамках своих полномочий. В новой теоретической статье справочника «Бизнес-справочник: правовые аспекты» рассказывается о том, какие полномочия могут быть переданы, какие шаги необходимо предпринять для регистрации и кто может принимать соответствующие решения.
1С:Бухгалтерия 8. Подготовка деклараций по налогу на имущество
Подготовка и составление декларации по транспортному налогу за 2014 год в программе 1С:Бухгалтерия 8.
В справочник «Налоговые декларации по транспортному налогу» добавлена статья.
В справочнике ‘Справочник видов деятельности’. Статья ‘1С:Бухгалтерия 8’ обновлена до актуальной версии.
В связи с выходом в свет новой редакции ‘Справочника хозяйственных операций’. Статья ‘1С:Бухгалтерия 8’ обновлена до актуальной версии.
1С: Обратите внимание, что с версии 3.0.33 «Бухгалтерии 8» используется новый интерфейс «такси». Дополнительная информация.
Помимо интерфейса «такси», сохранился прежний интерфейс «1С:Предприятие 8». Пользователи могут выбрать тип интерфейса в настройках программы (см. здесь).
Другие новости о списке смотрите здесь.
Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, понесшие убытки при применении объекта «Расходы минус доходы», могут признать их при возврате к данному объекту налогообложения после применения объекта «Доходы».
Налогоплательщики, применяющие упрощенный режим налогообложения, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных по итогам предыдущего налогового периода, к которому применялся данный режим налогообложения, «расходы минус доходы» (ст. 346. 18 НК РФ в п. 7 из).
В своем письме от 14 июля 2014 г. 03-11-06/2/34135 Минфин России рассматривает вопрос о том, могут ли налогоплательщики учесть изменения в объектах налогообложения в период применения упрощенной системы налогообложения. Например, в 2011-2013 годах упрощенка «доходы» будет применяться с 2014 года, а с 2015 года вернется к «доходам минус» по субъектам.
Минфин пояснил, что в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, вправе перенести убытки на будущие налоговые периоды в течение 10 лет с момента возникновения убытка. Принято. Если убытки относятся к нескольким налоговым периодам, то такие убытки переносятся в порядке их возникновения. Данное положение не содержит запрета на признание убытка в случае изменения налогоплательщиком налоговой базы в период применения упрощенной системы налогообложения. Таким образом, если с 2015 года «доходы» по налогу на прибыль будут изменены в сторону уменьшения, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу 2015 года на сумму убытков, полученных в 2011-2013 годах. В эпоху налогообложения по принципу «доходы минус расходы».
Ранее Минфин России высказывал аналогичное мнение (письмо от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35).
Как вернуть НДФЛ, уплаченный налоговыми органами с авансовых платежей по гражданско-правовым договорам, если договор расторгнут и авансовый платеж возвращен?
Если организация выплачивает физическому лицу аванс по гражданско-правовому договору, с которого удерживает НДФЛ, могут возникнуть следующие ситуации Договор расторгается в середине срока действия договора, и другая сторона возвращает аванс. В этом случае возникает переплата по НДФЛ. Данная проблема может возникнуть как у налоговиков, так и у физических лиц. Соответственно, процедуры возврата излишне удержанного налога различны. Более подробно это описано в рекомендациях к новым статьям справочника «Налог на доходы физических лиц».
Статья в справочнике «Учет НДС» обновлена до последней редакции.
Следующие статьи справочника «Учет НДС» обновлены с учетом новой редакции.
Кроме того, начиная с версии 3. 0. 33 «1С:Бухгалтерии 8» используется новый интерфейс «такси». Дополнительная информация.
Помимо интерфейса «такси», сохранился прежний интерфейс «1С:Предприятие 8». Пользователи могут выбрать тип интерфейса в настройках программы (см. здесь).
Другие новости о списке смотрите здесь.
Депонирование зарплаты в программе «1С:Бухгалтерия 8» (версия 3. 0).
Согласно пункту 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «Об упрощенном порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и кассовых операций индивидуальными предпринимателями и организациями МСП», допускается хранение наличных денег в сейфе сверх установленных лимитов. При этом остаток рассчитывается только на дату выплаты выплат, включаемых в состав заработной платы, пособий и оплаты труда, в соответствии с методикой, принятой для заполнения формы федерального государственного статистического наблюдения. В остальных случаях не допускается накопление в фонде наличных денег юридических лиц сверх установленных лимитов остатка наличных денег. Срок выплаты наличных денег на заработную плату, пособия и иные выплаты не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета для этих выплат) (п. 5 ст. 6 Указания № 3210-У).
У работников есть три года, чтобы получить депонированную зарплату. По истечении этого срока невостребованные суммы рассматриваются как внереализационные доходы организации.
Статья каталога «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программе „1С“» раздела «Расчеты с персоналом» обновлена для актуальной версии «1С:Бухгалтерии 8» (версия 3. 0).
Другие новости о списке смотрите здесь.
Обновлена статья об учете в версии 3.0 «1С:Бухгалтерии 8» в каталоге «Учет при введении упрощенной системы налогообложения».
Обновлена статья по учету в ‘1С:Бухгалтерии 8’ версии 3.0 в каталоге ‘Учет при введении упрощенной системы налогообложения’.