Одним из показателей, привлекающих особое внимание налоговых органов, является допустимый размер скидки по НДС и средняя цена скидки для конкретного региона.
Понятие «безопасной» доли скидки по НДС в налоговом законодательстве Российской Федерации отсутствует. На практике допустимыми считаются определенные значения, превышение которых привлекает внимание аудитора. Размер допустимой доли законодательно не определен. Налоговые органы говорят об этом показателе в концепции системы планирования налоговых проверок O n-Spot. Она была утверждена приказом №. ММ-3-06/333@ 30. 05. 2007 г. Для определения «безопасной» доли используются два основных признака. А именно:
В концепции также указано, что налоговые органы учитывают отличие от среднего показателя отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов с аналогичными видами деятельности.
Если процент скидки достигает или превышает 89%, налоговый орган может запланировать «Точечную проверку». Аудитор также может запросить у налогоплательщика письменные объяснения о причинах превышения процента или пригласить основного бухгалтера или руководителя для дачи объяснений лично в порядке, предусмотренном подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса. кодекса. 4, п. 1, пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ. Однако это не единственный признак для появления таких нежелательных результатов и используется в совокупности с другими признаками, вызывающими вопросы к инспекции.
Средний процент скидки по региону.
Этот показатель можно определить по элементам отчета 1-НВТ, который формируется в разрезе субъектов РФ. Он составляется ежеквартально Федеральной налоговой службой. Эти отчеты доступны на сайте налоговых органов www. nalog. gov. ru/rn77/related_acivities/statistics_and_analytics/forms/.
ФНС не разъяснила методику расчета этого показателя. Согласно типичным комментариям налоговых органов, при формировании показателя в отчете 1-НВТ необходимо учитывать следующее
210.2 отчета 1-НВТ по субъектам РФ. Общая сумма скидки по региону по строке 2.
Общая сумма НДС по региону по строке 110.2 отчета 1-НВТ.
В разных регионах цены могут существенно отличаться от 89%. Такую же долю скидки для сравнения с региональным индексом можно рассчитать по реквизитам квартальной ведомости, используя типы, указанные выше. Полученные значения необходимо сравнить.
Безопасная доля скидки по НДС для вашего региона приведена в таблице ниже.
Организация реализует на территории России собственные товары и не совершает действий, по которым применяется нулевая ставка. На конец квартала у организации есть
Таким образом, доля скидки органа составляет 87% (870, 000 лир / 1, 000, 000 лир * 100%). Средняя доля скидки в регионах присутствия составляет 88,7%. Это означает, что рассчитанный показатель можно считать безопасным, так как он не превышает среднее значение по региону.
В настоящее время налоговая служба не готовит опубликованных данных о доле скидок по отраслям. Однако если доля скидок по НДС у конкретного налогоплательщика существенно отличается от среднего показателя, при проведении выездной проверки инспектор может учесть отраслевые особенности, повлиявшие на размер налоговой скидки. Налогоплательщик также может сослаться на свои пояснения по отраслевым особенностям своей деятельности.
Что делать, если стоимость превышена
Повышенные ставки скидок по НДС не являются нарушением правил, налогоплательщик имеет право их применять, а налоговые органы не могут его ограничивать. Инспекции используют этот показатель, чтобы убедиться, что налог исчислен правильно, с учетом всех вычетов. Налоговый орган не вправе отказать в вычетах, поскольку они превышают допустимый процент, если соблюдены условия применения этих скидок.
Если аудиторская служба требует объяснений по поводу более высокой ставки скидки, она должна.
Если инспекция этого не требует, вы все равно можете предоставить объяснительную записку и подтверждающие документы. Это снижает риск заказа выборочного контроля.
Чтобы уменьшить сумму, некоторые скидки можно перенести на последующие кварталы. Однако следует помнить, что не все скидки могут быть перенесены, так как существует ограниченный период, в течение которого применение скидок может быть отложено. По общему правилу, скидки могут быть использованы в течение трех лет с даты рассмотрения товара, работы или услуги. Однако существуют исключения. Например, для большинства операций, облагаемых по нулевой ставке, срок действия скидки не может быть выбран произвольно. В других случаях период, в течение которого может быть применена скидка, также ограничен.
Преодоление безопасной доли скидок по НДС вызывает повышенное внимание к налогоплательщикам. В ходе проверки декларации инспекция может принять решение об истребовании пояснений или проведении выездной проверки.
Более полную информацию по этому вопросу вы можете найти на сайте КонсультантПлюс. Бесплатный пробный доступ к системе на два дня.
Безопасная доля скидки: обновленная статистика.
В своей работе налоговые органы применяют риск-ориентированный подход при разработке и проведении контрольных мероприятий, основанный на критериях оценки деятельности налогоплательщика. ММ-3-06/333@ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 года. Одним из них является показатель 3, характеризующий максимальную сумму налоговых вычетов по НДС. 89%. Это показатель федерального уровня. Помимо него, ИФНС анализирует доли скидок по НДС по регионам. Этот показатель не публикуется, но может быть рассчитан на основе других публичных данных. На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и анализ» представлены данные в виде налоговой отчетности о налоговой базе и налоговой отчетности, включающей структуру ставок НДС. Это статистический отчет по форме 1-НВТ. Отчет формируется по регионам и содержит данные по всем начисленным НДС по общей доле скидок в нужном регионе. По разным вопросам показатель может быть выше или ниже 89%. Если безопасная доля скидки меньше 89%, следует быть очень внимательным. Федеральная налоговая служба обновляет статистику на своем сайте, поэтому ее следует проверять регулярно. В начале марта Федеральная налоговая служба обновила сводную статистику по НДС по регионам с 1 января 2024 года. Эти данные можно использовать для оценки риска по НДС за четвертый квартал 2023 года и первый квартал 2024 года. За 12-месячный период риск равен или превышает 89%.
Как объяснить высокую ставку дисконтирования.
Все эти ситуации необходимо объяснить и задокументировать. К объяснению следует приложить копию счета-фактуры с наибольшей суммой входного НДС и копию документов, подтверждающих причину увеличения скидки по НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.
Кроме того, помните, что налоговое законодательство позволяет в некоторых случаях переносить скидки по НДС. Это позволяет скорректировать процент скидки на текущий период. Однако обратите внимание, что не все скидки могут быть перенесены.
Подробнее об этом читайте в Энциклопедии практического бухгалтерского учета
Безопасная доля скидок по НДС в вашем регионе: где искать
Раньше ФНС предоставляла на своем сайте данные о безопасной доле скидок по НДС в разрезе субъектов РФ (лист 1-НВТ). Однако на некоторое время служба отказалась от этого. Предыдущие данные были обновлены в июле — с 01. 05. 2024 года. Это можно увидеть в таблице ниже.
Как рассчитать долю бронирований, актуальную для вас? Узнайте в КонсультантПлюс. Эксперт привел примеры расчетов, а также охват и комментарии, которые ему дали. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и перейдите на сайт «Готовое решение».
Безопасная доля скидки по НДС (таблица)
01. 05. Безопасная доля скидки 2024 года
Безопасность скидок с 01. 01. 2024 г.
01. 11. Безопасная доля скидки с 2023 года
01. 08. Безопасная доля скидки с 2023 года
01. 05. безопасная доля скидки с 2023 года
01. 02. Безопасная доля скидки с 2023 года
Безопасная доля скидки с 01. 11. 2022
Республика Северная Осетия Алания
Автономная Хадымусская — Югорский район
*Процент скидки в отчете ФНС не указан в автономном Ненецком округе. Кроме того, ФНС еще не разместила отчет по ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областям (письмо ФНС от 08. 06. 2023, КВ-4-1/7280@).
Что следует учитывать при выборе акции со скидкой?
Приведенные цены на безопасную долю сверхнормативной скидки не являются криминальными. Однако они означают повышение интереса налоговых органов к информации, содержащейся в заявлении. Как минимум, аудиторская служба может запросить пояснения.
Важно! Учреждениям из «КонсультантПлюс» рекомендуется предоставлять подробные пояснения и подтверждающие документы, даже если налоговые органы этого не требуют. Это снижает риск выбора органа для выборочного контроля. Пример письменного объяснения фактов применения повышенной ставки налогового вычета по НДС см. в разделе «Готовые решения». Это может быть сделано бесплатно.
Подробнее о переносе скидок см.
Как рассчитать безопасную долю скидок по НДС в 2024 году
Безопасный запас — это отношение суммы скидки по НДС к сумме налога. Более высокие ставки налога привлекают внимание аудиторов. Сумма не определена в Кодексе, и бухгалтеры не обязаны строго следовать безопасным долям.
Как налоговики рассчитывают индексацию. Аудитор рассчитывает доли по квартальной декларации по НДС и сравнивает их со средней долей региональной скидки по НДС. Такое действие предусмотрено в письме ФНС АС-4-2/12722 от 17. 07. 2013 № . Этот документ отменен, но на практике аудиторы до сих пор его применяют.
Как рассчитать сумму для бухгалтера. Включите в расчет все суммы, указанные в декларации: например, НДС с продаж, налог на восстановление, начисленный и принятый к вычету НДС, а также НДС, уплаченный на таможне. Тем, кто применяет нулевую ставку НДС, аудитор рекомендует учитывать данные разделов 4-6 декларации по НДС. Выясните в инспекции, какие показатели входят в расчет. Виды процентов скидки по НДС, которые необходимо рассчитать, следующие
Сумма налога, начисленная за квартал
Сравните полученные результаты с безопасными пределами скидок по НДС для вашего региона. Покажите расчеты на примере.
Пример. Как определить долю скидки по НДС в 2024 году
Компания утвердила скидку по НДС 2, 150. 440 руб. и 1, 462, 325 руб. Бухгалтер уточняет, что скидка по НДС составляет 68% (1, 462, 325 руб.: 2, 150, 440 руб. x 100%).
Чем чреваты чрезмерно высокие скидки по НДС?
Прежде всего, налоговые органы предупреждают — если ставка в районе значительно выше средней, это не значит, что размер скидки не контролируется. Если средний коэффициент выше, то район попадает под особый административный контроль. Это может привести к тому, что инспекторы детализируют всю отчетность, чтобы уменьшить индексацию. Компании безопаснее подавать декларацию с уровнем скидки чуть ниже среднего. Можно перенести часть суммы на другой период.
Рекомендуется отклонять скидки, если документация вызывает вопросы. Тогда инспекция предъявляет компании требование о предоставлении объяснений.
По мнению налоговых органов, одним из основных направлений работы сейчас является бумажный НДС. Сегодня ASE VAT практически сразу находит ложные скидки. В рамках фиктивной сделки реальная оплата не производится — налоговые органы это видят. Продавец скидки не предоставляет документацию в требуемом налоговыми органами объеме, а в один прекрасный день даже аннулирует заявление, поданное налогоплательщиком. Если налоговый орган заподозрит бумажную скидку, возможна выборочная проверка.
Еще одно направление проверки отчетности — сложные праздники. Налоговые инспекторы ищут подозрительные случаи — ситуации, когда у компании есть налог, но она его не заплатила. Кроме того, инспекторы следят за мошенническими кодами — когда в выписку могут быть внесены неверные данные, что рассматривается как признак мошенничества. Если при проверке обнаруживаются такие несоответствия, запрашиваются дополнительные документы.
Рекомендуется проверить партнера в разделах 8 и 9 декларации по НДС. ФНС не сможет принять к вычету сумму НДС, если посчитает, что контрагент не проявил «должной осмотрительности» при выборе партнера, а также если контрагент относится к группе повышенного налогового риска по мнению ФНС.
Финансовый директор. быстро выявить текущих и потенциальных партнеров Контрагентов. Активируйте тестовый доступ и загрузите XML-файл из раздела 8 заявления в раздел «Массовый контроль». Сервис формирует реестр компаний из выписки по НДС, используя готовую оценку рисков по каждому НДС. Контрагенты оцениваются так же, как и в разделе предварительной проверки ФНС.
Введите для расчета безопасной доли скидки по НДС
Безопасная доля скидки по НДС = скидка, приходящаяся на 100% / запрашиваемая сумма НДС против суммы НДС.
Доля скидки по НДС по регионам в 2024 году
В 2024 году безопасная доля скидки по НДС будет варьироваться от региона к региону. Это связано с различиями в экономической активности и уровне налоговой дисциплины в разных субъектах Российской Федерации. Например, в Москве, как экономически развитом регионе, безопасная доля скидки может быть выше, чем в менее развитых регионах.
Москва и Санкт-Петербург.
Безопасная доля скидок по НДС увеличивается в крупнейших экономических центрах России, таких как Москва и Санкт-Петербург. В Москве безопасная доля скидок в настоящее время составляет 85-90%, что отражает высокий уровень бизнеса и большие объемы. В Санкт-Петербурге этот показатель составляет 80-85%, что также выше среднего по стране.
Промышленные районы.
В регионах с более развитой промышленностью, таких как Свердловская, Челябинская области и Республика Татарстан, безопасная ставка вычета НДС возрастает до 75-80%. Это связано с высокой долей затрат на сырье и комплектующие, которые включают значительный вычитаемый НДС.
Регионы с большим количеством МСП.
В регионах с большим количеством МСП, таких как Новосибирская, Краснодарская и Ростовская области, безопасная ставка вычета НДС составила всего 70-75 %. Это объясняется тем, что оборот предприятий в этих регионах невелик, а следовательно, и сумма НДС к вычету невелика.
Сельские регионы.
В сельских регионах, таких как Алтайский, Воронежский и Краснодарский края, безопасная ставка вычета НДС также составляла всего 70-75%. Сельское хозяйство характеризуется сезонностью и высокими ставками субсидий, что влияет на размер вычетов по НДС.
Северный и Дальневосточный регионы
В северных и дальневосточных регионах России, включая Республику Саха (Якутия), Магаданскую область и Камчатский край, безопасная ставка возмещения НДС установлена на уровне 65-70 %. Это связано с особенностями логистики, высокими транспортными расходами и снижением деловой активности.
Регионы.
В других регионах безопасный уровень возмещения НДС может быть ниже. Например, в регионах с менее развитой экономикой и меньшим количеством крупных налогоплательщиков безопасный процент возврата может составлять 70-75 %. Налоговые органы учитывают эти различия при проведении налоговых проверок.
Безопасный вычет НДС в третьем квартале 2024 года
В третьем квартале 2024 года налогоплательщикам следует обратить особое внимание на соблюдение безопасной ставки вычетов по НДС. Это связано с тем, что в этот период налоговые органы часто проводят дополнительные проверки с целью выявления неправомерных или мошеннических вычетов.
Налогоплательщикам рекомендуется заранее проверять правильность исчисления НДС и соответствие заявленных вычетов установленным критериям. В случае обнаружения расхождений следует своевременно внести необходимые корректировки, чтобы избежать возможных штрафов.
Минимальный НДС в 2024 году.
В 2024 году были внесены существенные изменения в определение безопасного процента возврата НДС для разных регионов России. Эти изменения были обусловлены экономической ситуацией, структурой предприятий в регионах и новыми нормативными актами, введенными для повышения налоговой дисциплины и борьбы с налоговыми правонарушениями. Рассмотрим основные изменения по регионам.
Порог НДС — это минимальная сумма налоговых обязательств, при которой налогоплательщик должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В 2024 году порог НДС составит 2 млн рублей в год. Это означает, что если выручка компании превышает эту сумму, она обязана платить НДС и соблюдать все требования законодательства.
Как рассчитать процент возврата НДС
Чтобы рассчитать процент возврата НДС, необходимо собрать данные о сумме НДС, предъявленной к вычету, и сумме НДС, предъявленной к вычету. Пример расчета для предприятия:.
Рассчитайте процент вычета НДС.
Процент вычета НДС = 800 000 / 1 000 000 х 100% = 80
В данном примере процент вычета НДС равен 80%, что является безопасным значением для Москвы.
Изменение безопасного процента вычета НДС в 2024 году учитывает экономические особенности региона и направлено на повышение налоговой дисциплины и снижение уровня налоговых правонарушений. Налогоплательщикам важно внимательно следить за нововведениями и правильно рассчитывать процент вычетов по НДС, чтобы избежать дополнительных проверок и возможных штрафов со стороны налоговых органов. Соблюдение установленных правил позволяет компаниям стабильно и законно вести бизнес и минимизировать налоговые риски.
Соблюдение безопасного процента вычетов по НДС — важный аспект налогового планирования и администрирования для всех предприятий. В 2024 году налогоплательщикам необходимо будет уделять особое внимание правильному исчислению и своевременной корректировке НДС.
Изменения для бухгалтеров в 2025 году
Эксперты Sistema Grabubów составили удобный справочник по всем изменениям в практике, ожидаемым в 2025 году, и подготовили ряд решений по налоговой реформе, которые помогут вам справиться со всеми изменениями и оценить вашу будущую налоговую нагрузку.